Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Должен ли быть указан в справке на стандартный налоговый вычет по НДФЛ для студента (до 24 лет) очной формы обучения срок обучения? Какой срок предоставления и действия данной справки?
Ответ:
Форма и срок предоставления справки о прохождении обучения в образовательной организации действующим законодательством не установлены.
Обоснование:
В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет применяется все время, пока ребенок является учащимся образовательного или учебного заведения, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом (Письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251, 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252).
Основанием для предоставления стандартного вычета является справка соответствующего учебного заведения о том, что ребенок (в возрасте старше 18 лет) является учащимся очной формы обучения.
Форма такой справки, как и сроки её подачи, ни НК РФ, ни другими нормативными актами не установлены. Поскольку по такой справке определяются период и форма обучения ребенка, ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, справку из образовательного учреждения следует подавать налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки законодательно не установлены, организация может определить их сама – такое разъяснение дано в Письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 № 20-14/019281@.
На основании изложенного, ни состав сведений, ни срок представления, ни срок действия справки образовательной организации о прохождении обучения в ней ребенка, не установлены действующим законодательством. Организация вправе сама разработать форму справки, которая будет удобная для работников бухгалтерии, а также установить периоды её представления (например, 1 раз в год, полгода, в квартал).
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
