Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация осуществляет производство молочных продуктов питания продуктами.. В июне 2019 г. Организация была вынуждена провести утилизацию продукции с истекшим сроком годности, возвращенной из торговых сетей. Вправе ли Организация учесть расходы, связанные с утилизацией, уплаченные специализированной компании, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
Ответ:
Организация вправе учесть расходы, связанные с утилизацией, уплаченные специализированной компании, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Обоснование:
В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее - Закон № 2300-1) на продукты питания изготовитель обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается (п. 5 ст. 5 Закона № 2300-1).
При этом некачественные пищевые продукты, подлежат уничтожению или утилизации (п. 2 ст. 3 Закона, ст. 24, 25 Закона № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», Решение Арбитражного суда Свердловской области от 09.02.2015 по делу № А60-53836/2014).
Поэтому в рассматриваемом случае поставщик (производитель молочной продукции) обязан утилизировать изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения, которые ему возвращены торговыми сетями.
В целях исчисления налога на прибыль Организация признает в составе своих расходов обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), которые осуществлены (понесены) ею в целях ведения деятельности, направленной на получение дохода. При этом данные расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса Организацией была проведена утилизация продукции с истекшим сроком годности в связи с чем было произведена оплата по договору за утилизацию.
Рассматривая схожую ситуацию Минфин России указывает, что затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина России от 23.04.2019 № 07-01-09/29286, от 15.03.2018 г. № 03-03-06/1/15834, от 03.02.2017 №; 03-03-06/1/5806) .
Кроме того Минфин России отмечает, что Организации в общем порядке достаточно для этого иметь следующие документы: акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности); акты приемки товаров при их возврате; акты о проведении инвентаризации; акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением (Письмо Минфина России от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948, Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2008 № КА-А40/14839-07-2).
Таким образом Организация вправе учесть расходы, связанные с утилизацией, уплаченные специализированной компании, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
