Банк экспертных заключений

Ответ:

Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет виды деятельности, по которым он осуществляет предпринимательскую деятельность. В случае реализации автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, но отсутствия в ЕГРИП предпринимателя вида деятельности по реализации транспортных средств, доход подлежит налогообложению в рамках главы 23 НК РФ.

С 01.01.2019г. по доходам от реализации транспортных средств предпринимателю дано право применять положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ и не учитывать при налогообложении доход от реализации автомобиля находившегося в собственности более 3 лет, а так же подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ в части уменьшения дохода на сумму документальных расходов в связи с приобретением автомобиля, за минусом расходов, учтенных при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 НК РФ.

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Доходы от деятельности, подпадающей под виды деятельности, указанные индивидуальным предпринимателем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Учитывая п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ) не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

• от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
• от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом с 1 января 2019 года НДФЛ с доходов от продажи указанного перечня объектов имущества, физическое лицо которое использовало их в предпринимательской деятельности, при условии соблюдения минимального предельного срока владения данным имуществом в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и статьей 217.1 НК РФ не производит уплату налога.

Так же на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно  пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ)  которым при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета.

Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс