Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
В 2017 году были приобретены трудовые книжки с НДС 18%, НДС принят к вычету. По какой ставке необходимо исчислить НДС при передаче трудовой книжки работнику в 2019 г.?
Ответ:
При передаче трудовой книжки работнику в 2019 г. НДС необходимо исчислить по ставке 20 %.
Обоснование:
Работодатель обязан обеспечивать трудовыми книжками работников, впервые заключающих трудовой договор, на основании ст. ст. 65-66 Трудового кодекса РФ.
Правила ведения и хранения трудовых книжек, а также изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей установлен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» (далее - Порядок).
Обеспечение работников трудовыми книжкам осуществляется платно. Плата взимается при выдаче работнику трудовой книжки в сумме расходов на приобретение трудовой книжки (п. 46, 47 Порядка).
Согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) реализацией признается передача права собственности на товар на возмездной или безвозмездной основе.
В связи с чем выдача трудовой книжки работнику облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такого же мнения придерживается Минфин России в письме от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818.
На этом основании входной НДС по приобретенным трудовым книжкам принимается к вычету после принятия их на учет при соблюдении других условий для предъявления входного НДС к вычету, а именно, при наличии счета-фактуры и первичных документов (ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ). В данном случае входной НДС по ставке 18 % принят к вычету в 2017 году.
На дату оформления трудовой книжки новому работнику нужно начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
С 01.01.2019 года ставка НСД с 18 % увеличилась до 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ (Далее – Закон 303-ФЗ). Согласно п. 4 ст. 5 Закона 303-ФЗ ставка 20 % применяется в отношении товаров, отгруженных, переданных начиная с 01.01.2019 года. Закон 303-ФЗ не содержит каких-либо специальных норм при реализации товаров, приобретенных до 01.01.2019 года.
Поэтому, выдача трудовых книжек в 2019 году облагается по ставке 20 %, несмотря на то, что при покупке трудовых книжек НДС уплачен и принят к вычету по ставке 18 %.
Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
