Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация оказывает медицинские услуги в рамках агентского договора и получает за это вознаграждение. Вправе ли Организация применять ставку 0 % по налогу на прибыль на суммы вознаграждения, при условии соблюдения условий п. 3 ст. 284.1 НК РФ?
Ответ:
Если Организация осуществляет медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации и соблюдает условия, указанные в статье 284.1 НК РФ, то она вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций.
Обоснование:
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных статьей 284.1 НК РФ (п. 1 ст. 284.1 НК РФ).
При этом для целей применения указанной ставки, медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 № 917.
Условия, позволяющие применять налоговую ставку в размере 0 процентов для медицинской организаций, определены в пункте 3 статьи 284.1 НК РФ, а именно:
- у организации должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
- доля доходов от медицинской деятельности за календарный год составляет не менее 90%, (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
- в штате организации численность медперсонала с сертификатом специалиста должна быть не менее 50% от общего числа работников. (пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
- в течение года в штате организации должно непрерывно числиться не менее 15 работников (пп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
- организация не должна совершать в течение года операций с векселями и производными финансовыми инструментами (пп. 5 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса Организация оказывает медицинские услуги в рамках агентского договора и получает за это вознаграждение.
Учитывая вышеизложенное, нормами НК РФ предусмотрен закрытый перечень условий, при выполнении которых Организация вправе применять с накладывали запрет на осуществление медицинской деятельности в рамках агентского договора.
Минфин России в своих письмах указывает, что если организация, осуществляющая медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации, соблюдает условия, указанные в статье 284.1 НК РФ, она вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 23.03.2018 № 03-03-07/18337, от 23.08.2017 № 03-03-06/1/53976, от 06.07.2017 № 03-03-07/42963).
Таким образом, нормами НК РФ предусмотрен закрытый перечень условий, при выполнении которых Организация вправе применять ставку 0 процентов. При этом в указанном перечне не предусмотрены ограничения, которые накладывали запрет на осуществление медицинской деятельности в рамках агентского договора. Поэтому, если Организация осуществляет медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации и соблюдает условия, указанные в статье 284.1 НК РФ, то она вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций.
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
