Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация получила в качестве вклада в уставной капитал нежилое помещение от другой организации. Переданное помещение принято в налоговом учете по балансовой (остаточной) стоимости передающей стороны. Сразу после получения помещение переведено на консервацию свыше 3-х месяцев, амортизация не начислялась поскольку имущество не использовалось в предпринимательской деятельности. Вправе ли организация, при исчислении налога на прибыль уменьшить доходы от продажи имущества на его остаточную стоимость, которая соответствует стоимости передающей стороны?
Ответ:
Организация вправе учесть в расходах остаточную стоимость ОС, полученного в качестве вклада в уставной капитал.
Обоснование:
В соответствии с абз.3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал организации в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости), которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество.
В целях исчисления налога на прибыль учет реализации основных средств производится в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которому доход от реализации амортизируемого имущества (за исключением объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
В соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом особого порядка определения остаточной стоимости имущества, полученного в качестве вклада в УК нормами НК РФ не предусмотрено.
По общему правилу начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Исходя из условий рассматриваемого вопроса помещение находится на консервации, амортизация не начислялась.
Основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако операции по реализации основных средств, находящихся на консервации, следует рассматривать как операции по реализации амортизируемого имущества. Данная позиция приведена в Письме ФНС от 12.01.2016 № СД-4-3/59@, а также поддерживается судами (Постановления Одиннадцатого ААС от 09.12.2009 № А55-9340/2009, ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А56-51992/2005).
Учитывая вышеизложенное, при исчислении налога на прибыль организация вправе учесть в составе расходов остаточную стоимость проданного имущества, которое в свое время было получено в качестве вклада в уставной капитал.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
