Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Физическое лицо приобрело в 2013 г. недвижимое имущество. В 2016г. оно зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, выбрав упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Недвижимое имущество в период с 2016 по 2017гг. использовалось в предпринимательской деятельности. В апреле 2017г. ИП продает недвижимость. Вправе ли он учесть в расходах при исчислении единого налога стоимость недвижимого имущества при регистрации в качестве ИП либо в момент его реализации?
Ответ:
ИП не вправе в целях исчисления налога при УСН учесть в расходах при стоимость недвижимого имущества при регистрации в качестве ИП, а также в момент его реализации.
Обоснование:
В соответствии с п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п.1 ст.346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909).
Данный перечень расходов является закрытым (Письма Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835, от 01.12.2015 № 03-11-11/70011, от 16.04.2014 № 03-07-11/17285 и др.).
Подпунктом 1 п.1 ст.346.16 НК РФ определено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п.3 и 4 ст.346.16 НК РФ).
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 19.12.2014 № 03-11-11/65754, если в момент приобретения объекта основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учитываться не должны.
Кроме того, ст.346.16 НК РФ не предусмотрена возможность учета расходов на приобретение основного средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в момент его реализации (Письмо Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-11-11/103).
На основании изложенного, ИП на УСН не вправе учесть в расходах при исчислении единого налога стоимость недвижимого имущества при регистрации в качестве ИП, а также в момент его реализации.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
