Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
Ответ:
Если основное средство учитывается на балансе лизингодателя, то для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг, не учитывается.
Обоснование:
В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн. руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
При определении ограничения нужно учитывать также имущество, полученное в лизинг и находящееся на балансе. Если компания или индивидуальный предприниматель принимает на баланс основное средство, полученное по договору лизинга, и начисляет по нему амортизацию, в этом случае надо учитывать его остаточную стоимость в целях применения УСН.
Следует учитывать, что имущество, полученное по договорам лизинга, заключенным после 01.01.2022 учитывается на балансе у лизингодателя, а по договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022 учитывает та сторона, у которой данное имущество должно отражаться в соответствии с условиями договора лизинга (Письмо Минфина России от 18.03.2022 № 03-11-06/2/20994).
ИП, у которых остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб., утрачивают право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (Письма Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-11/43679, от 19.10.2018 № СД-3-3/7457@, от 15.06.2017 № 03-11-11/37040, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555).
В данном случае, если основное средство учитывается на балансе лизингодателя, то для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг, не учитывается.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
