Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП занимается посреднической деятельностью. ИП приобрел по договору купли-продажи у ООО автомобиль за 500 000 рублей для последующей перепродажи. Автомобиль перепродан по договору купли-продажи покупателю за 1 млн. руб.. С какой суммы нужно рассчитать налог в связи с применением УСН с 1 млн. рублей или с 500 000 рублей?
Ответ:
ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», при реализации автомобиля по договору купли-продажи обязан рассчитать налог с суммы 1 млн. рублей.
Обоснование:
Налогоплательщики на УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в перечень не учитываемых при определение объекта налогообложения доходов включено имущество (включая денежные средства), поступившие комиссионеру, агенту, иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договорам комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, за исключение вознаграждения комиссионера, агента, иного поверенного. Для ИП кроме того не учитываются при определении объекта налогообложения доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
При применении ИП УСН с объектом налогообложения «доходы» налоговой базой признается денежное выражение дохода ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При этом расходы не уменьшают доходы.
Согласно п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В рассматриваемом случае ИП приобрел по договору купли-продажи автомобиль и перепродал его своему покупателю за 1 000 000 рублей, т. е. не выступает в качестве посредника по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору.
Следовательно, ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», при реализации автомобиля по договору купли-продажи обязан рассчитать налог с суммы 1 млн. рублей.
Аналогичная позиция содержится в письмах УФНС РФ по г. Москве от 25.01.2008 № 18-12/3/005988, Минфина России от 30.10.2013 № 03-11-11/46198.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
