Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Бухгалтер, перечисляя НДФЛ за декабрь 2015 года допустил ошибку в графе сумма платежного поручения и перечислил в бюджет большую сумму налога. Нужно ли сумму переплаты по налогу распределять между сотрудниками и отражать в справке 2 НДФЛ?
Ответ:
Перечисление большей суммы НДФЛ в бюджет не будет являться суммой налога, излишне удержанной налоговым агентом, данное обстоятельство возможно рассматривать как излишне перечисленный налог организацией, подлежащий либо зачету, либо возврату налогоплательщику в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Справка 2 НДФЛ заполняется налоговым агентом на основании данных содержащихся в налоговых регистрах. Данная сумма, перечисленного налога не была удержана из доходов налогоплательщиков и не может быть отражена ни в налоговых регистрах сотрудников, ни в Справках 2 –НДФЛ.
Обоснование:
В соответствии с п. 1, 5 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
Следует учитывать, что в силу п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 21.06.2001 № 173-О, в случае пропуска срока, указанного в п. 7 ст. 78 НК РФ, гражданин может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. ст. 200 ГК РФ). (Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-02-08/4405)
Согласно Раздела I Приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (далее Порядок заполнения Справки 2 НДФЛ) форма Справки 2 НДФЛ заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.
В раздел 5 отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3.
В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма налога перечисленная.
В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде. (Раздел VII Порядок заполнения Справки 2 НДФЛ)
Таким образом, форма Справки 2 НДФЛ заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.
Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
