Банк экспертных заключений

Ответ:

Несмотря на то, что даритель и одаряемый являются дальними родственниками и ведут общее хозяйство, при получении в дар квартиры одаряемому будет необходимо исчислить  и уплатить в бюджет РФ налог  в размере 13 % исходя из рыночной стоимости данной квартиры. Связано это с тем, что ни в НК РФ, ни в СК РФ не указаны в перечне членов семьи двоюродные родственники и доходы по такой сделке подлежат налогообложению.

Обоснование:

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

Ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, которые не облагаются налогом. К таким доходам в частности относится доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

В иных случаях доход в виде квартиры подлежит налогообложению НДФЛ.
Минфин России в Письме Минфина России от 05.09.2012 № 03-04-05/1-1066) указал ,что применение законодательства о налогах и сборах в индивидуальном порядке не предусмотрено.

В тоже время в Письме Минфина России от 04.03.2015 № 03-04-05/11190 сказано, что гражданин может через суд доказать, что то или иное физлицо является членом его семьи. Например, если лица проживают вместе или ведут совместное хозяйство. А также если они связаны взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

В данном случае при определении необходимости исчисления и уплаты налога налогоплательщику стоит учитывать требования НК РФ, где четко сказано, что понятие членов семьи определяется в соответствии с СК РФ, где приведен перечень лиц, которые являются членами семьи. В соответствии со ст. 14 СК РФ линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. В данном перечне не указаны двоюродные дяди.

После получения свидетельства о собственности одаряемому будет необходимо исчислить самостоятельно и оплатить налог (НДФЛ) в размере 13 % исходя из дохода в виде экономической выгоды от полученной в дар собственности на недвижимое имущество.
Данные выводы подтверждены контролирующими органами в Письме УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2010 № 20-14/4/023272@,  Письме ФНС России от 24.07.2015 № БС-19-11/180 и в  Письме УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2010 № 20-14/4/023272.

Автор: И.М.Буцкая
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс