Банк экспертных заключений

Ответ:

Физическое лицо должно самостоятельно исчислить суму налога с дохода в размере 2300 руб. по ставке 13 процентов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.
Налогоплательщик должен заполнить лист Г, в котором отразить по пп.4.1 сумму дохода 6300 руб., по пп.4.2 – сумму 4000 руб. При отсутствии иных доходов, не подлежащих налогообложению, в п.10 отражается сумма 4000 руб., которая подлежит переносу в стр.020 Раздела 2 формы Декларации.

Обоснование:

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в ст.217 НК РФ. Так согласно п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками в виде подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 рублей за налоговый период. При этом налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

То есть от налогообложения НДФЛ освобождаются только подарки, совокупная стоимость которых за налоговый период не превысила 4000 руб.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

Данные налогоплательщики на основании п.2 ст.228 НК РФ исчисление суммы налога производят самостоятельно.

Кроме того, они должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации физическое лицо должно самостоятельно исчислить суму налога с дохода в размере 2300 руб. (стоимость подарков (6300 руб.) – 4000 руб.) по ставке 13 процентов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

Физическое лицо должно заполнить лист Г «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению» декларации.

Согласно Порядку заполнения Листа Г «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению» формы Декларации, утвержденному Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, в Листе Г указываются суммы доходов, не подлежащие налогообложению в том числе в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ.

В пп. 4.1 указывается сумма по виду дохода «Стоимость подарков, полученных от всех организаций или индивидуальных предпринимателей».

В пп.4.2 указываются не подлежащая налогообложению сумма по данному виду дохода. При этом она не может превышать 4000 руб.

Таким образом, физическое лицо должно при заполнении листа Г отразить по пп.4.1 сумму дохода 6300 руб., по пп.4.2 – сумму 4000 руб.

При отсутствии иных доходов, не подлежащих налогообложению, в п.10 отражается сумма 4000 руб., которая подлежит переносу в стр.020 Раздела 2 формы Декларации (абз. 15 и 19 п.9.1 Порядка заполнения листа Г).

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс