Банк экспертных заключений

Ответ:

Родитель имеет право на получение социального вычета по НДФЛ при условии, что документы, подтверждающие расходы (квитанции), оформлены на родителя, даже если договор с учебным заведением заключен с ребенком налогоплательщика.

Сын не вправе получить социальный налоговый вычет на оплату своего обучения в отношении доходов, полученных от предпримательской деятельности, если он применяет УСН.

Обоснование:

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 219 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2-6 п.1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп.2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

В письме от 27.02.2015 № 03-04-05/10031 Минфин РФ указал , что, если договор на обучение был заключен обучающимся, а оплату производили, как сам обучающийся, так и его родитель, то оба вправе претендовать на получение социального налогового вычета на обучение в размере фактически произведенных ими расходов на это обучение с учетом ограничений, установленных ст. 219 НК РФ. То есть факт получения социального налогового вычета самим обучающимся не лишает родителя обучающегося права на получение указанного налогового вычета в сумме фактически понесенных им расходов, но не более 50 000 рублей.

Наряду с этим, в случае, когда обучение ребенка оплачивает один из родителей. А документы, подтверждающие расходы на оплату обучения ребенка (квитанции), оформлены на родителя, то родитель имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом вне зависимости от того, что договор с учебным заведением заключен с ребенком налогоплательщика (Письмо Минфина России от 24.08.2015 № 03-04-05/48662).

Как и сам обучающийся, так и его родитель вправе по самостоятельным основаниям претендовать на получение социального налогового вычета на обучение в размере фактически произведенных ими расходов на это обучение с учетом ограничений, установленных ст. 219 НК РФ. Факт получения социального налогового вычета самим обучающимся не лишает родителя обучающегося права на получение указанного налогового вычета в сумме фактически понесенных им расходов, но не более 50 000 рублей (Письмо Минфина России от 27.02.2015 № 03-04-05/10031).

Одна ко обучающийся зарегистрировал ИП и применяет УСН, что лишает его права применить вычет в отношении доходов, полученных от предпримательской деятельности.

Таким образом, в указанной вопросе ситуации только родитель имеет право на получение социального вычета по НДФЛ при условии, что документы, подтверждающие расходы (квитанции), оформлены на родителя, даже если договор с учебным заведением заключен с ребенком налогоплательщика.

Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс