Учетная политика – 2025: какие изменения нужно вносить

Какие изменения учреждению внести в учетную политику на 2025 г.

В учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета почти нет изменений законодательства, требующих отражения. Если вы устанавливали требование об использовании форм электронных документов до срока их обязательного применения, исключите данное требование.

В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.

Что изменить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2025 г.

С 1 января 2025 г. все организации бюджетной сферы обязаны применять унифицированные формы электронных документов, установленные Приказом Минфина России от 30.10.2023 N 174н, который скорректировал Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н.

Исключите из учетной политики прежние требования об использовании данных форм до срока их обязательного применения.

Что изменить в учетной политике для целей налогообложения на 2025 г.

Внесите корректировки в регистр по НДФЛ, в том числе связанные с повышением налоговых ставок.

Скорректируйте ряд повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль.

Автономным учреждениям, применяющим УСН и не освобожденным от уплаты НДС, необходимо предусмотреть в учетной политике раздел «НДС». В нем можно закрепить использование пониженной ставки этого налога. Учреждениям, применяющим общие ставки, необходимо закрепить методику ведения раздельного учета (при наличии оснований для его ведения).

Что предусмотреть в учетной политике в связи с изменениями по НДФЛ

С 1 января 2025 г. действуют новые ставки по НДФЛ. Появились новые налоговые базы, изменен состав совокупности налоговых баз, к которой применяется основная прогрессивная ставка для резидентов. Также увеличены размеры детских вычетов, повышен лимит дохода, при котором их можно получить. В связи с этими и другими изменениями внесите корректировки в регистр по НДФЛ.

Если вы используете регистр учета, предусмотренный вашей бухгалтерской программой, и он уже учитывает изменения, распечатайте его и приложите к новой редакции учетной политики (приказу о внесении изменений в нее).

Как скорректировать учетную политику для целей налога на прибыль

Измените размер коэффициента с 1,5 до 2 для учета следующих сумм:

• затрат, включаемых в первоначальную стоимость радиоэлектронного и высокотехнологичного оборудования (п. 1 ст. 257 НК РФ);
• затрат, включаемых в первоначальную стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (п. 3 ст. 257 НК РФ);
• затрат на НИОКР, включаемых в первоначальную стоимость НМА или прочие расходы (п. 7 ст. 262 НК РФ);
• связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных. Если в учетной политике есть условие о том, что коэффициент применим, только если программа, база данных относится к сфере искусственного интеллекта, удалите это условие, оно не применяется с 2025 г. (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Закрепите в учетной политике также решение применять коэффициент 2 к сумме затрат, включаемых в первоначальную стоимость ОС, которое входит в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Кроме того, вы по собственной инициативе можете изменить:

• метод начисления амортизации;
• метод оценки покупных товаров;
• метод оценки сырья и материалов.

Что изменить в учетной политике автономным учреждениям, применяющим УСН

Если вы не освобождены от уплаты НДС, вам необходимо предусмотреть в учетной политике раздел «НДС».

В этом разделе, в частности, определите:

• будете ли вы применять пониженные ставки НДС (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. (включительно) за предыдущий год и 7% - при доходах от 250 млн до 450 млн руб. за предыдущий год);
• порядок ведения раздельного учета по НДС при применении обычных ставок (если вы обязаны его вести).