Командировочные и алименты

В сентябре работнику была начислена заработная плата в размере 52 000 руб., в этом же месяце работник находился в командировке на территории РФ и ему были выплачены суточные за пять дней по 2 000 руб. в сутки. По суточным сверх лимита был начислен НДФЛ. За минусом какой суммы организация должна удержать алименты: НДФЛ с заработной платы или общей суммы НДФЛ за месяц?

С компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, в том числе с суточных и суточных сверх размеров, установленных законодательством, удержание алиментов не производится.

Взыскание алиментов нужно производить только с суммы заработной платы за минусом налога.

НДФЛ с заработной платы составляет 6 760 руб. (52 000 x 13%).

Суточные не относятся к выплатам, с которых удерживаются алименты, соответственно, НДФЛ с суточных также не учитывается при определении суммы для расчета алиментов на несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, расчетная сумма для выплаты алиментов составит 45 240 руб. (52 000 – 6 760).

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ.

В частности, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Статьей 82 Семейного кодекса РФ установлено, что виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 СК РФ, определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее − Перечень).

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной формах (п. 1 Перечня).

С компенсационных выплат в связи со служебной командировкой удержание алиментов не производится (пп. «п» п. 2 Перечня).

Кроме того, в пп. «а» п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» закреплено, что взыскание не может быть обращено на компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность.

Наравне с этим п. 4 Перечня определено, что взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

В Письме от 07.07.2010 № 03-04-06/6-140 Минфин России пояснил, что суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной формах.

С компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, в том числе с суточных и суточных сверх размеров, установленных законодательством, удержание алиментов не производится.

Взыскание алиментов производится после удержания (уплаты) из заработной платы или иного дохода сумм НДФЛ.

С.Ю. Сидоркина,
консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»