Декларация по УСН за 2025 год: основные изменения для бухгалтера

Кто и куда сдает декларацию по УСН

Декларацию подают все организации и ИП на спецрежиме. Исключений нет даже для тех, кто не ведет деятельность, воспользовался налоговыми каникулами или применяет ставку 0%.

Отчетность сдают в инспекцию по месту нахождения организации, месту жительства ИП в бумажном или электронном виде.

Форма декларации по УСН

Для составления отчетности за 2025 год можно использовать как новый бланк декларации, так и старый. Налоговики должны принимать отчетность по обеим формам. Однако ФНС рекомендует применять новую форму.

Срок сдачи декларации по УСН за 2025 год

Организации должны подать декларацию не позднее 25 марта 2026 года (ИП – не позже 27 апреля, с учетом выходных).

За нарушение сроков могут оштрафовать и заблокировать счета.

Если вы утратили право на спецрежим или прекратили деятельность по УСН, декларацию надо сдать в специальные сроки.

Общий порядок заполнения новой формы декларации по УСН

Форма, правила заполнения, а также формат подачи декларации за 2025 год изменились. Нововведения, в частности, следующие:

• обновили штрихкоды;
• исключили строку 101 из раздела 2.1.1 и 201 из раздела 2.2 декларации. В них указывали признак применения налоговой ставки;
• добавили строки 150, 160, 161 и 162 в раздел 2.1.1 и строки 290, 300, 310 и 320 в раздел 2.2. В них нужно отражать сумму страховых взносов по ст. 430 НК РФ;
• при изменении в течение налогового периода места постановки на учет нужно указывать ставку по закону субъекта РФ по новому месту постановки. Сделать это нужно в строках 120 - 123 раздела 2.1.1 и строках 260 - 263 раздела 2.2;
• обновили коды способов подачи декларации. Так, исключили коды 03 и 08, добавили код 13, обозначающий подачу через ЛК налогоплательщика.

Состав декларации за год зависит от объекта обложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Единые элементы для обоих объектов – титульный лист и раздел 3, если получали целевое финансирование.

Организации и ИП в целом заполняют декларацию одинаково. Для ИП предусмотрены некоторые особенности, к примеру при заполнении титульного листа, а также в случае, если ИП на налоговых каникулах или в течение года менял место жительства.

Как заполнить новую декларацию по УСН с объектом «доходы»

Сначала заполните раздел 2.1.1, в нем укажите расчет налога. Нередко возникают вопросы, как заполнить строку 124 раздела 2.1.1. В ней нужно отразить обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части укажите значение из Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы отведено четыре знако-места, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от него заполните нулями.

В строках 140 - 143 раздела 2.1.1 отразите выплаты, которые уменьшают авансовые платежи (налог): страховые взносы, больничные и др. Учтите, что уменьшить платежи можно не больше чем на половину от их величины. В связи с этим должны выполняться такие соотношения:

• значение строки 140 не выше 1/2 от значения строки 130;
• значение строки 141 не выше 1/2 от значения строки 131;
• значение строки 142 не выше 1/2 от значения строки 132;
• значение строки 143 не выше 1/2 от значения строки 133.

Далее заполните раздел 2.1.2, если платите торговый сбор.

Затем заполните раздел 4, если имеете право уменьшить налог за 2025 год на расходы на приобретение ККТ. Далее – раздел 1.1. В нем укажите сумму авансовых платежей, налога за 2025 год к уплате (доплате) или к уменьшению. Если получали целевые средства, заполните раздел 3. Титульный лист заполните последним, в нем надо указать количество страниц декларации.

Как заполнить новую декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Заполняйте декларацию начиная с раздела 2.2: его данные нужны для раздела 1.2. Затем заполните раздел 4, если имеете право уменьшить сумму налога за 2025 год на расходы на приобретение ККТ. Данные этого раздела тоже нужны для раздела 1.2. Далее заполните раздел 1.2, в нем укажите авансовые платежи, налог за 2025 год к уплате (доплате) или к уменьшению.

При получении целевых средств заполните раздел 3. Титульный лист оформите в конце.

Нулевая декларация по УСН

Если нет показателей для заполнения декларации (вы не вели деятельность и т.п.), то ее все равно надо сдавать.

Подайте нулевую декларацию, если в 2025 году у вас не было:

• доходов – при объекте «доходы»;
• доходов и расходов – при объекте «доходы минус расходы»;
• других показателей, которые нужно отразить в декларации, например средств целевого финансирования.

Нулевую декларацию по УСН за 2025 год подавайте в том же порядке и в те же сроки, что и обычную декларацию. Состав декларации зависит от того, какой у вас объект обложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Если такую декларацию не сдать, вас могут оштрафовать и заблокировать счета.