Налог на прибыль: премия в виде турпутевки

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

При этом премирование - это один из видов поощрения работников, которые добросовестно исполняют трудовые обязанности (ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса РФ).

В Письме Минфина России от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 разъяснено, что расходы на премирование работников, в том числе в виде ценных подарков, связанные с производственными результатами работников и предусмотренные трудовыми договорами, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда.

Указанные в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абз. 1 п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, и при условии выполнения требования, установленного абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ.

Таким образом, организация в целях налога на прибыль вправе учесть расходы на оплату турпутевок для своих работников, но только при соблюдении некоторых условий.

Тем не менее при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Пунктом 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ не предусмотрено включение в состав расходов на оплату труда в качестве оплаты для своих работников турпутевок за границу.

Для целей налогообложения прибыли организаций учитываются любые виды расходов на оплату труда, осуществляемых на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК.

Таким образом, расходы на премирование работников турпутевками за границу не подлежат учету в целях налога на прибыль.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: Возможно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на премирование работников турпутевками за границу? Если да, то как это следует оформить? (Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019) {КонсультантПлюс}