Вычет по НДФЛ на ребенка, учащегося в Казахстане

Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не содержит ограничения по получению стандартного налогового вычета в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование.

Минфин разъяснял, что документами для подтверждения стандартного вычета являются, в частности, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения. В том случае, если ребенок налогоплательщика обучается за границей, справка из учебного заведения должна иметь перевод на русский язык.

Также, согласно абз. 14 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

В налоговом законодательстве не раскрываются ни понятие компетентных органов иностранного государства, в котором проживает ребенок, ни сама процедура такого заверения. Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что не ясно, кто должен заверить в Республике Казахстан справку об обучении ребенка в вузе, выданную указанным учебным заведением: государственный орган, ведающий вопросами образования, или нотариус.

По мнению ФНС России, стандартный налоговый вычет может предоставляться на основании копий документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, не заверенных нотариально (Письмо ФНС России от 23.05.2012 № ЕД-4-3/8418@).

В то же время Россия и Казахстан являются участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в г. Минске 22.01.1993 (далее - Конвенция). Документы, которые на территории одного из государств изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других государств без какого-либо специального удостоверения (п. 1 ст. 13 Конвенции).

Также в отсутствие четкого правового регулирования следует отметить, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В связи с этим, налогоплательщик вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета в отношении своего ребенка на основании документа, подтверждающего родственные отношения, а также справки вуза Республики Казахстан, переведенной на русский язык и заверенной непосредственно печатью учебного заведения.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: ...Вправе ли работник, ребенок которого учится по очной форме в Казахстане, получить стандартный вычет на основании справки вуза, составленной на русском языке и заверенной печатью учебного заведения? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}