Уменьшение доходов на расходы на модернизацию ОС

С 1 января 2018 г. компания имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа) на инвестиционный налоговый вычет. Такой вычет применяется к основным средствам, относящимся к 3 - 7-й амортизационным группам (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Суть инвестиционного вычета заключается в уменьшении доходов на расходы, связанные с покупкой или модернизацией основных средств 3 - 7-й амортизационных групп.

В части регионального бюджета инвестиционный вычет текущего налогового (отчетного) периода не может составлять более 90% суммы расходов текущего периода на покупку, доработку, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Инвестиционный вычет не предоставляется на расходы по ликвидации основных средств (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 286.1 НК РФ инвестиционный вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств. Другими словами, основные средства 3 - 7-й амортизационных групп должны быть введены в эксплуатацию либо изменена их первоначальная стоимость после 1 января 2018 г.

Компании, которые воспользуются вычетом, не вправе учитывать в расходах амортизацию по таким объектам (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Возможность применения вычета фиксируется в учетной политике для целей налогообложения. Вычет распространяется на все объекты основных средств (нельзя применять выборочно), а использование (отказ от использования) права на применение вычета допускается с начала очередного налогового периода. Компания вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение вычета по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта РФ.

Если компания решить продать основное средство, в отношении которого применен вычет, до истечения срока его полезного использования, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Статья: Модернизация основного средства: налоговые тонкости учета (Стародубцева И.) («Новая бухгалтерия», 2018, № 4) {КонсультантПлюс}