Налог завис в проблемном банке: что дальше

Сообщаем в инспекцию об уплате налога

Итак, организация составила платежку на уплату налога и направила в банк. Деньги списаны с ее расчетного счета. Но на деле банк эти деньги не направил адресату. Они зависли на его корреспондентском счете. Банк приостановил операции, а спустя некоторое время у него вообще отозвали лицензию. Деньги в бюджет так и не поступили.

По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (а налог - уплаченным) с момента подачи в банк платежки на перечисление налога при условии, что на расчетном счете организации было достаточно денег на день платежа. Это может подтвердить банковская выписка: из нее должно быть видно, что с вашего расчетного счета деньги списаны на уплату налога.

Однако если суммы, списанные с вашего счета, зависли в банке, инспекция их не увидит в качестве поступивших. Поэтому надо представить в ИФНС заявление с объяснением сложившейся ситуации и просьбой признать налог уплаченным.

Форма заявления - произвольная. Пример мы привели ниже.

Дальнейшие действия зависят от обстоятельств

По итогам рассмотрения инспекцией вашего заявления возможны два варианта развития событий.

Вариант 1. Инспекция согласится с вашими доводами и отразит уплату налогов в ваших карточках расчетов с бюджетом.

Вариант 2. Инспекция уведомит вас, что отказывается признавать налоги уплаченными. В этом случае вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС). Если это не поможет - обращайтесь в суд.

Результат спора зависит от того, усмотрят ли налоговики и/или суд в ваших действиях признаки недобросовестности при уплате налогов через проблемный банк. Ведь добросовестный налогоплательщик не должен нести ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Если вы передали на обработку в банк налоговые платежки в тот период, когда было известно, что банк вообще не проводит платежи (к примеру, у вас уже зависло несколько сумм), вероятность выигрыша в суде невелика. Однако налоги могут признать уплаченными, если вы не знали о том, что в тот период в банке были ограничения на проведение расчетов.

В случае когда банк в период составления платежек проводил платежи (пусть и не все), шансы повышаются.

Также для целей признания зависших налогов уплаченными инспекции обращают внимание и на то, был ли «проблемный» счет единственным расчетным счетом налогоплательщика, а если нет - то были ли деньги на счетах в других банках. Если на других счетах денег было недостаточно, суд может признать налоги уплаченными.

Но если же налоговики докажут, что на момент платежа ваша организация знала о неплатежеспособности банка, имела достаточно денег на счетах в других стабильных банках, то ваш долг перед бюджетом не уменьшится.

Также судьи могут решить, что организация не хотела реально перечислить в бюджет налоги, если платежки были предъявлены в банк до окончания отчетного периода по налогу. Но если досрочно перечисленные суммы соответствовали реальным налоговым обязательствам, то суд может поддержать налогоплательщика.

Знайте, что при негативном развитии событий вам придется:

- заново платить налоги, зависшие в проблемном банке;

- быть готовыми к уплате пеней, которые рассчитает инспекция.

Вывод

Как видим, уплата налогов необязательно подразумевает их фактическое перечисление банком в бюджет. Однако не поступившие в бюджетную систему деньги суд признает уплаченными налогами, только если в действиях налогоплательщика не было недобросовестности.

Такой же подход применяется и при разрешении спора, считать ли уплаченными страховые взносы, зависшие в проблемном банке.

* * *

Бывает и иначе. Организация составляет платежки на уплату налогов или страховых взносов. Передает их в банк. Однако впоследствии оказывается, что по ним нельзя перевести деньги на счет казначейства: в реквизитах получателя допущена ошибка. Соответственно, платежки возвращаются организации как неисполненные. В такой ситуации налог или взнос уплаченным точно не считается.

Л.А. Елина
Ведущий эксперт
Журнал «Главная  книга», №11, 2017 г.

Статья: Налог завис в проблемном банке: что дальше