Расходы на подготовку документации сторонними организациями

Налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. При этом расходы, учитываемые в целях налогообложения, должны быть направлены на получение доходов, экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

На основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы организации на юридические услуги сторонних организаций могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими услуг датой осуществления этих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Минфин России в Письме от 20.06.2017 № 03-03-06/1/38489 разъяснил: обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Учитывая, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Такого же мнения придерживаются и суды.

Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Для того чтобы доказать экономическую обоснованность расходов на юридические услуги, налогоплательщику необходимо иметь документы, оформленные по результатам проведенных услуг. При этом документальное оформление юридических услуг должно быть достаточно детализированным, чтобы из подтверждающих документов можно было установить конкретные виды услуг, а также рассчитать их стоимость.

Кроме того, если в организации имеется штатный юрист, то в его должностные обязанности не должно входить осуществление тех же функций и юридических действий, на выполнение которых заключается договор об оказании юридических услуг.

Если функции и юридические действия юриста и сторонней организации совпадают, то при отнесении расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли возможны споры с проверяющими.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии:
Вопрос: ...Вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на подготовку сторонней организацией документов по трансфертному ценообразованию? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}

Для пользователей онлайн версии:
Вопрос: ...Вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на подготовку сторонней организацией документов по трансфертному ценообразованию? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}