Новости
13 авг. 2015
Как заполнить графу 11 счета-фактуры, если товар поставлялся разными партиями?
Организация − оптовый поставщик реализовала на территории РФ крупную партию запчастей. Реализованные запчасти организацией были импортированы из-за рубежа, при этом ввезены разными партиями, на каждую из которых была оформлена отдельная ГТД. Как организация-поставщик при реализации запчастей должна заполнить графу 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры при условии, что реализуемые запчасти ввезены на территорию РФ по разным ГТД? Не возникнут ли у покупателя риски при принятии к вычету сумм «входного» НДС в рассматриваемой ситуации?
Ответ: Организация − оптовый поставщик, реализовавшая на территории РФ крупную партию запчастей, оформляя отгрузочный счет-фактуру, должна в графе 11 данного документа указать все номера ГТД, по которым данные запчасти были ввезены на территорию РФ. При этом тот факт, что в счете-фактуре отражены несколько номеров ГТД, не может повлиять на право налогоплательщика-покупателя принять НДС по данному счету-фактуре к вычету. Риски у покупателя в такой ситуации отсутствуют.
Обоснование: В соответствии с пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.
При этом п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, установлено, что в графе 11 необходимо указывать номер таможенной декларации. Если складывается ситуация, когда на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, приобретенные по разным ГТД, то в таком случае Минфин России рекомендует в графе 11 отгрузочного счета-фактуры указывать данные всех таможенных деклараций (Письма Минфина России от 23.04.2015 № 03-07-08/23285, от 31.05.2012 № 03-07-09/60).
Следовательно, в рассматриваемом случае организация, оформляя отгрузочный счет-фактуру, должна в графе 11 данного документа указать все номера ГТД, по которым данные запчасти были ввезены на территорию РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
В то же время ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
В рассматриваемом случае в графе 11 полученного покупателем счета-фактуры будет отражено несколько номеров ГТД, что не может повлиять на право налогоплательщика принять налог по данному счету-фактуре к вычету. Риски у покупателя в такой ситуации отсутствуют. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина России, данными в Письме от 31.05.2012 № 03-07-09/60.
Таким образом, организация, оформляя отгрузочный счет-фактуру, должна в графе 11 данного документа указать все номера ГТД, по которым данные запчасти были ввезены на территорию РФ. При этом тот факт, что в счете-фактуре отражены несколько номеров ГТД, не может повлиять на право налогоплательщика-покупателя принять налог по данному счету-фактуре к вычету. Риски у покупателя в такой ситуации отсутствуют.
Е.В. Пшеничная,
эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения консультационно-правового отдела
Группы компаний «Ю-Софт»
Сегодня
Готовые решения (Проф). Аренда
Новый продукт для юристов поможет быстро определиться с планом действий в сложных ситуациях, связанных с арендой
Сегодня
Закупки стратегически значимых лекарств: будут изменены правила применения национального режима
Опубликовали поправки, по которым при закупках стратегически значимых лекарств из перечня (далее – перечень СЗЛС) преимущество получают заявки с предложением препарата с подтвержденным производством на всех стадиях в ЕАЭС. Определили условия получения такого преимущества.
Сегодня
Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за II квартал 2026 года
Интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами, об обязанности субподрядчика выставить счет-фактуру, о блокировке счета, если есть товарные запасы, и не только.
Сегодня
Кредитные каникулы для пострадавшего бизнеса: ЦБ РФ советует банкам предоставлять их субъектам МСП
Банкам и МФО рекомендуют помогать тем, кто пострадал от терактов в логистических центрах, складских, производственных, торговых, офисных и других помещениях.
Сегодня
Получение номеров для сим-бокса и его применение: какие правила заработают с 1 марта 2027 года
Операторы мобильной связи смогут предоставлять номера для сим-бокса или другого абонентского терминала пропуска трафика только юрлицам и ИП.
