
Новости
Стоимость бонусного товара для целей налога на прибыль
Согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, признаются расходами организации.
Если же некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик самостоятельно определяет к какой группе отнести такие затраты.
Затраты организации, которые связаны с реализацией бонусной программы, можно рассмотреть, как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, только если эта деятельность направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов или на сохранение уже имеющихся клиентов.
Следовательно, продавец товаров, который предоставляет покупателям скидки вследствие выполнения определенных условий договора без изменения цены товара, отражает сумму скидок в составе внереализационных расходов.
Однако, есть другая точка зрения. Затраты организации, связанные с реализацией программ лояльности, могут рассматриваться как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, только если эта деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов. Тогда такие затраты можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 04.08.2009 № 03-03-06/1/513.
При этом в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 по делу
№ А82-4718/2007-27 установлено, что бесплатно передаваемые вещи - это рекламные расходы, которые для целей налогообложения прибыли признаются в пределах 1% выручки от реализации, поскольку не поименованы в перечне ненормируемых рекламных расходов (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Общество при проведении отдельных товаропродвигающих мероприятий предусмотрело право покупателя получить большее количество единиц продукции по цене меньшего количества.