Возврат госпошлины при отказе в регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг

Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг осуществляется на основании заявления эмитента (п. 2, 2.1 и 3 ст. 20 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» - далее Федеральный закон № 39-ФЗ).

Если государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг сопровождается регистрацией проспекта ценных бумаг, по заявлению эмитента Банк России обязан осуществить предварительное рассмотрение документов, необходимых для осуществления государственной регистрации такого выпуска (дополнительного выпуска). В этом случае указанные документы могут быть представлены без их утверждения уполномоченным органом эмитента.

За государственную регистрацию выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг должна взиматься государственная пошлина (пп. 53 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ – далее Кодекс). При этом госпошлина должна уплачиваться до совершения юридически значимого действия.

Исчерпывающий перечень, в соответствии с которым уплаченная государственная пошлина за совершение юридически значимых действий подлежит возврату, установлен п. 1 ст. 333.40 Кодекса.

Сумма государственной пошлины, зачисленная в соответствующий бюджет, признается излишне уплаченной в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Кодекса, а также в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие (пп. 1 и 4 п. 1 статьи 333.40 Кодекса).

Таким образом в случае отказа в государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, возврат государственной пошлины, уплаченной за совершение данного действия, не производится.

Однако, предварительное рассмотрение документов, необходимых для осуществления государственной регистрации такого выпуска (дополнительного выпуска), и соответственно устранение нарушений требований законодательства Российской Федерации, носящих технический характер, не является отказом уполномоченного органа в государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг (ст. 20 Федерального закона № 39-ФЗ).

В связи с чем, по мнению Минфина РФ, государственная пошлина в данном случае при повторном представлении исправленных документов, необходимых для осуществления государственной регистрации ценных бумаг, эмитентом уплачиваться не должна.

Письмо Минфина России от 12.05.2016 № 03-05-05-03/27109 {КонсультантПлюс}