logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

Актуальные услуги

Все новости

Ваша тема

Ю-Софт зарегистрирован на Портале Поставщиков
Успешный поставщик 2017

Вычет НДС у поставщика, если товар не поставлен

По договору поставки товар должен был доставить поставщик. Товар был получен со склада, но доставить его до покупателя не удалось (в районе местонахождения покупателя был объявлен карантин, и грузовик с товаром вынужден был вернуться обратно). Товар был возвращен, а накладные на возврат товара были составлены сотрудниками поставщика. Должностные лица ИФНС считают, что права на вычет НДС у поставщика нет, ибо покупатель не подписал накладные на возврат товара. Правы ли они?

Позиция должностных лиц ИФНС не соответствует закону. Поставщик в описанной ситуации имеет право на вычет (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).

Для правильного ответа на вопрос следует учитывать положения:
1. п. 5 ст. 171 НК РФ, устанавливающих, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе и в течение гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат и суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории РФ в случае изменения либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;
2. п. 4 ст. 172 НК РФ. В соответствии с ними вычеты сумм НДС, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата товара (отказа от него).

Как видим, закон не требует:
• чтобы накладные на возврат товара были подписаны именно покупателем. Он и не мог их подписать, ибо товар до покупателя в реальной жизни так и не был доставлен;
• что в такой ситуации накладные на возврат товара необходимо составлять. Даже если они были составлены и подписаны работниками продавца, для разрешения вопроса о праве на вычет НДС они не играют никакой роли.

По закону для вычета НДС в описанной ситуации необходимо наличие ряда условий:
а) чтобы товар был возвращен на склад поставщика. Это условие соблюдено;
б) чтобы в учете у поставщика были отражены соответствующие операции по корректировке, связанные с возвратом товара. И это условие соблюдено;
в) чтобы поставщик начислил сумму НДС. И это условие было соблюдено.

Единственное нарушение, на которое указали должностные лица налогового органа, состояло в том, что накладные на возврат товара не были подписаны покупателем. Как отмечалось выше, для целей вычета НДС такое «нарушение» не имеет значения.

Итоговый вывод: в связи с изложенным полагаю, что поставщик (в описанной ситуации) имеет право на налоговый вычет по НДС. Этот вывод подтверждается и судебной практикой (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.12.14 № Ф05-14318/2014).

А.Н. Гуев,
кандидат юридических наук, Генеральный
директор юридической фирмы, автор
опубликованных комментариев к большинству
действующих кодексов РФ

Материалы предоставлены в рамках партнерской поддержки
клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам.

Подписаться
на рассылку новостей

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества