Новости
19 мая 2016
Суточные и НДФЛ
Локальным нормативным актом организации установлено, что при направлении работника в загранкомандировку ему выплачиваются суточные в рублях в размере, эквивалентном 40 евро. В соответствии с приказом руководителя работник организации направляется в командировку в Италию сроком на пять дней. Оплата проезда и гостиницы произведена безналичным путем со счета организации. Работнику выданы суточные из кассы организации в рублях 04.03.2016 по курсу Банка России на 04.03.2016 − 80,21 руб./евро, т.е. 16 042,00 руб. (по 3 208,40 руб. за день). По возвращении работника из командировки и представлении авансового отчета курс евро изменился. Необходимо ли производить перерасчет суточных? Как рассчитать налогооблагаемую базу по НДФЛ?
В связи с тем что выплата суточных произведена командированному работнику в рублях, перерасчет не производится. Суммы суточных, превышающие 2 500 руб. в сутки, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
При этом согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
В рассматриваемой ситуации локальным нормативным актом определено, что размер суточных при направлении работника в командировку установлен в иностранной валюте и составляет 40 евро.
Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ определено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки за пределы РФ в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, соответственно, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 12.10.2015 № 03-04-05/58060, от 04.08.2015 № 03-04-06/44919, от 24.04.2015 № 03-04-08/23689).
Пунктом 5 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ производится организацией − налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета работника (Письма Минфина России от 24.04.2015 № 03-04-08/23689, от 27.03.2015 № 03-04-07/17023 (направлено Письмом ФНС России от 20.04.2015 № БС-4-11/6660)).
Таким образом, перерасчет делается при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным в рублях по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета.
В связи с тем что выплата суточных произведена командированному работнику в рублях, перерасчет не производится.
По мнению Минфина России, изложенному в Письме № 03-04-06/44919, если выплаты суточных производятся в рублях, а не в иностранной валюте, курс Банка России на дату выплаты суточных для целей обложения НДФЛ значения не имеет.
Таким образом, налогооблагаемый доход работника составит 3 542,00 руб. ((3 208,40 – 2 500,00) x 5 дней).
И.В. Разумова,
ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского
учета и налогообложения консультационно-
правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»
01 декабря
Конкурс "Профессионал года - 2025" открыт!
В этом году в честь юбилея конкурса мы добавили новые номинации. Помимо участия в традиционных личных номинациях, совместно с коллегами Вы сможете побороться за звание «Лучшего отдела года»!
04 декабря
Утверждена национальная модель целевых условий ведения бизнеса
Правительство запланировало много мер, чтобы до 2030 года включительно упростить разные аспекты деятельности. Речь идет о регистрации бизнеса, разрешении споров, налогах, трудовых отношениях, недвижимости, интеллектуальной собственности, закупках, банкротстве и пр.
04 декабря
СФР: как выйти на работу по внутреннему совместительству и не потерять пособие по уходу за ребенком
Ведомство отметило, что сейчас по закону нельзя у одного страхователя одновременно быть в отпуске по уходу за ребенком и работать на неполную ставку или на дому.
04 декабря
Сверка расчетов по ЕНС (ЕНП) для завершения 2025 года: Минфин дал рекомендации учреждениям
Ведомство рассказало, как и когда проводить годовую сверку расчетов по платежам в бюджет. Указало сроки подачи уведомлений по НДФЛ, взносам и имущественным налогам, а также крайние даты платежей по ним.
03 декабря
Новый метод контроля и минимум для резервного фонда: поправки к БК РФ опубликованы
С 28 ноября 2025 года действует новый метод внутреннего финансового контроля – контрольный мониторинг.
