Новости
7 июля 2015
НДФЛ при продаже доли в уставном капитале общества третьему лицу
Являясь участником общества с ограниченной ответственностью (далее – общество, организация), хочу продать свою долю третьему лицу по номинальной стоимости. Возникнет ли в данном случае обязанность по уплате НДФЛ, и если да, то кем и в какие сроки налог должен быть уплачен?
Налоговый кодекс (п. 17.2 ст. 217) освобождает от уплаты НДФЛ продавца доли общества в случае, если он непрерывно был фактическим владельцем доли более пяти лет (доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)). Положения п. 17.2 ст. 217 применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
В ином случае продажу долей в уставном капитале организации следует рассматривать как доход (п. 1 ст. 208 НК РФ). Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Налоговая ставка для такого вида дохода устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).
Подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Сумма дохода, полученного от реализации доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, в размере документально подтвержденных расходов на приобретение указанного имущества (Письма Минфина РФ от 14.08.2014 № 03‑04‑05/40692, от 08.09.2014 № 03‑04‑05/44832). С полученной разницы необходимо уплатить НДФЛ.
Физическое лицо, продавшее долю, должно самостоятельно:
- исчислить и уплатить сумму исчисленного НДФЛ не позднее 15.07 года, следующего за истекшим налоговым периодом; а также
- представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30.04 года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Для подтверждения своего права на имущественный вычет налогоплательщик (физическое лицо) обязан в налоговый орган по месту постановки на учет представить подтверждающие документы (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Юлия Емелина, юрист ООО «МаркПриор»
Материалы предоставлены в рамках партнерской программы
Группы компаний «Ю-Софт»
03 сентября
Налоговая реформа - 2025. Все материалы по теме
Для вашего удобства мы собрали все ключевые материалы по изменениям налогового законодательства в 2025 году в один обзор.
17 сентября
Пропуск срока подписания госконтракта: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы
Признают ли победителя уклонившимся, если сделку не заключили из-за поломки компьютера, болезни ответственного сотрудника? Сочтут ли ошибку в ценовом предложении или выдачу банком неверной гарантии уважительными причинами пропуска срока подписания контракта?
17 сентября
Правительство повысило утилизационный сбор с 1 октября 2024 года
Для ряда автомобилей и спецтехники среди прочего увеличили коэффициенты сбора на 70 - 85%.
17 сентября
Расходы за счет субсидии на госзадание: интересная практика 2023 - 2024 годов
Можно ли за счет субсидии на госзадание оплатить кофе-брейк, новогодние украшения, затраты на эксплуатацию техники, которую используют в разных видах деятельности, или уплатить надбавку за качество работ, налог на переданные в аренду помещения?
17 сентября
Внеплановые проверки бизнеса в 2024 году: новые основания и другие изменения с 21 сентября
Внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия и проверки по согласованию с прокуратурой станут проводить, если юрлица или ИП не уведомили проверяющих о начале ведения бизнеса, хотя должны были.
