Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей

НДФЛ

Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок

С 2025 года в зависимости от доходов сотрудников установят 5 ставок вместо существующих 2 (пп. «а» п. 36 ст. 2 закона):

• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

При установлении прогрессивной шкалы налога учтут особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так, ставку 15% к доходам работников таких местностей станут применять при превышении 5 млн руб. в год (пп. «д» п. 23, пп. «в» п. 36 ст. 2 закона).

Повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас (п. 37 ст. 2 закона).

Для отдельных видов доходов физлиц также изменят порядок налогообложения. Например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг и от операций с цифровыми финансовыми активами ставку 15% применят, если доход составит 2,4 млн руб. и более в год (пп. «в» п. 23, п. п. 25, 36 ст. 2 закона). Сейчас по указанным доходам такую ставку применяют, если они превышают 5 млн руб.

Поддержка семей с детьми: вычеты, налоговый кешбэк

С 2025 года увеличат стандартные вычеты на детей (пп. «а» п. 28 ст. 2 закона N 176-ФЗ):

• на второго ребенка – с 1 400 до 2 800 руб.;
• на третьего и на каждого следующего ребенка – с 3 000 до 6 000 руб.

Одновременно увеличат совокупный доход для применения вычетов с 350 тыс. до 450 тыс. руб.

С 1 января 2026 года заработает налоговый «кешбэк» для семей с двумя и более детьми (ст. 7 закона N 179-ФЗ). Он снизит ставку НДФЛ до 6%. Основные моменты:

• выплата работающим родителям будет ежегодной (ч. 1 ст. 1 закона N 179-ФЗ);
• для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (ч. 2 ст. 1 закона N 179-ФЗ);
• выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (ч. ч. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 закона N 179-ФЗ);
• учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации либо получает очное высшее образование, кроме допобразования (ч. 3 ст. 1 закона N 179-ФЗ);
• выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая – исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая – налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (ч. 5 ст. 1 закона N 179-ФЗ).

Налог на прибыль

Основные изменения по налогу на прибыль

С 2025 года повысят ставку по налогу на прибыль с 20% до 25% (пп. «а» п. 50 ст. 2 закона). Это позволит с 1 января 2025 года отказаться от курсовых экспортных пошлин.

Помимо этого, со следующего года:

• повысят с 0% до 5% ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний на 2025 - 2030 годы (пп. «д» п. 50 ст. 2 закона);
• введут федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей (п. 54 ст. 2 закона);
• дадут субъектам право устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для малых технологических компаний в 2025 – 2030 годах. Снижение возможно в части налога, который перечисляют в бюджет региона (пп. «г» п. 50 ст. 2 закона);
• начнет действовать повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ (пп. «б» п. 45, п. 47 ст. 2 закона);
• увеличат повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР (пп. «а», «б» п. 46 ст. 2 закона).

Региональные инвестпроекты сделали бессрочными (ст. ст. 4, 8 закона).

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С 2025 года вводят новый вычет, который позволит уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет.

В НК РФ закрепят в том числе такие правила (п. 54 ст. 2 закона):

• решение об использовании права на вычет нужно будет отражать в учетной политике;
• после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025-2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;
• вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
• к расходам, по которым налогоплательщик использовал вычет, нельзя применить амортизационную премию;
• при продаже или ином выбытии ОС или НМА до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени. Если реализация или иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют;
• права на вычет точно не будет у иностранных организаций – налоговых резидентов РФ, участников СЗПК, кредитных организаций и многих производителей подакцизных товаров.

Кто получит право на вычет, к каким объектам его можно применить, в каком размере, и другие подобные параметры должно установить правительство.

УСН

С 2025 года действуют такие изменения:

• поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 до 337,5 млн руб. (пп. «а» п. 73 ст. 2 закона);
• увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек (пп. «б» п. 73, пп. «а» п. 74 ст. 2 закона);
• повысят порог доходов для применения УСН до 450 млн руб. (пп. «а» п. 74 ст. 2 закона);
• увеличат порог по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор (пп. «а», «б» п. 73 ст. 2 закона);
• обяжут уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год (пп. «а» п. 1 ст. 2 закона). При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год). Пониженные ставки в ряде случаев, к примеру при ввозе товаров в Россию, применять не будут (пп. «б» п. 4, пп. «б» п. 5 ст. 2 закона). Сейчас по общему правилу налогоплательщики на УСН не должны платить НДС;
• станут автоматически освобождать от уплаты НДС плательщиков УСН с доходами до 60 млн руб. Никаких уведомлений подавать в инспекцию не потребуется (пп. «а» п. 1 ст. 2 закона);
• отменят повышенные ставки 8% – для режима «доходы» и 20% – для «доходов минус расходы» (п. 75 ст. 2 закона). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.

Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Предусмотрели налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Также для этих целей впервые вводят понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него (ст. 6 закона). Так, добровольным отказом от дробления бизнеса следует считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.

Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 годы станут, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения. Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 - 2024 годы еще не должны вступить в силу.

Страховые взносы

С 2025 года для организаций МСП с основным видом деятельности «обрабатывающее производство» уменьшат пониженный тариф взносов с 15% до 7,6%. Условие – они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требования по доходам. Тариф будут применять к части выплат физлицу сверх МРОТ в месяц (пп. «г» и «ж» п. 84 ст. 2 закона).

До 2026 года продлят применение пониженных тарифов страховых взносов для отдельных плательщиков, например для ИТ-компаний, организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (пп. «б» п. 84 ст. 2 закона).

Налог на имущество

С 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти смогут устанавливать ставку до 2,5% (пп. «б» п. 79 ст. 2 закона).

Земельный налог

С 2025 года местные власти смогут устанавливать ставку 1,5%, что в 5 раз больше действующего сейчас лимита 0,3% для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (п. 80 ст. 2 закона). При этом пониженную ставку 0,3% сохранят независимо от цены для участков:

• сельхозназначения и земель, которые входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
• предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте.

Туристический налог

С 2025 года курортный сбор преобразуют в туристический налог. Для этого вводят в НК РФ новую главу. Основные моменты (п. 83 ст. 2 закона):

• решение о введении туристического налога и о его размере будут принимать муниципалитеты. Также они смогут устанавливать дополнительные льготы;
• плату начнут взимать за услуги по временному проживанию;
• предусмотрят постепенный рост ставок: с 1% от цены проживания в 2025 году, прибавляя по 1% в год до 2029 года (далее – не выше 5%);
• муниципалитеты смогут устанавливать дифференцированные ставки с учетом сезонности и категории средств размещения. При этом установят минимальный налог;
• налог не будет исчисляться со стоимости услуги по проживанию некоторых категорий граждан, в том числе участников специальной военной операции. Муниципалитеты смогут расширять перечень категорий;
• налог нужно будет уплачивать по итогам квартала. Срок – не позднее 28-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом;
• декларацию потребуется подавать не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом по месту нахождения гостиницы.

Акцизы

С 2025 года вводят акцизы, к примеру (пп. «в», «г» п. 10, пп. «а», «в» п. 14 ст. 2 закона):

• на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания - с постепенным повышением ставки. Так, с 2025 по 2027 год установят увеличение акциза на никотиновое сырье с 2,2 до 2,4 руб. за 1 мг, а для бестабачных никотиновых смесей - с 925 до 1 000 руб. за кг;
• на природный газ для производства аммиака - ставку акциза налогоплательщик должен будет определять в рублях за каждые 1 000 кубических метров по спецформуле.

Также проиндексируют ставки акциза на большинство подакцизных товаров – алкоголь, сигареты, автомобили, дизтопливо и др. (пп. «а» п. 14 ст. 2 закона).

Для применения вычета по акцизам при операциях с виноградом для производства вин и спиртных напитков изменят значения коэффициента Кв (пп. «ж» п. 18 ст. 2 закона).

НДПИ

С 2025 года повысят НДПИ, в том числе за счет коэффициентов и увеличения ставок, к примеру (пп. «а» п. 61, пп."б» п. 63, п. 70 ст. 2 закона):

• поднимут ставку с 8% до 8,4% для алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
• введут новый коэффициент Кэнрг для угля (кроме антрацита, коксующегося и бурого угля). Коэффициент зависит от мировых цен на уголь за тонну согласно индексу FOB Восточный NAR5500 и от среднего значения курса доллара США к рублю;
• изменят ставки для апатит-штаффелитовых , апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд на 1 руб. за тонну. При этом ставку нужно будет умножать на новый коэффициент Кфр.

Госпошлина

С 2025 года увеличат госпошлину за регистрацию прав и сделок с дорогой недвижимостью. Размер платежа будет зависеть от кадастровой стоимости и того, кто платит – организация или физлицо (пп. «а» п. 57 ст. 2 закона):

Также увеличат госпошлину и за другие действия, к примеру (п. 56, пп. «а» п. 57 ст. 2 закона):

• за регистрацию расторжения брака без детей. Госпошлину поднимут с 650 до 5 000 руб.;
• за внесение изменений в запись акта гражданского состояния – с 650 до 700 руб.;
• за выдачу дубликата свидетельства о рождении, браке, смерти и пр. – с 350 до 500 руб.;
• за регистрацию изменений к договору аренды – с 350 до 700 руб. для физлиц и с 1 000 до 2 000 руб. для организаций.