(495) 956-08-80
Войти

Новости

31 июля 2015

Возможно ли получение социального налогового вычета на дорогостоящее лечение частями?

Физлицо в 2014 г.. провело дорогостоящее лечение (имплантацию и протезирование зубов) на сумму 1 млн руб. Согласно справке 2-НДФЛ за 2014 год сумма дохода − 460 тыс. руб., сумма исчисленного и удержанного НДФЛ − 59 800 руб. Вправе ли физлицо получить социальный вычет по НДФЛ за 2014 год частично, а остальную часть перенести на последующие налоговые периоды?
Размер социального налогового вычета по НДФЛ на лечение не может превышать суммы дохода налогоплательщика в дан-ном налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%. Перенос социального налогового вычета на последующие налоговые периоды нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрен. Если физическое лицо понесло расходы в сумме 1 млн руб. в 2014 г., то социальный вычет ему будет предоставлен только за 2014 г. в сумме дохода налогоплательщика в данном на-логовом периоде, облагаемого по ставке 13%. На следующие годы вычет перенести он не может.

 

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществля-ющими медицинскую деятельность, в том числе самому налогоплательщику (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского при-менения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.При этом по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законо-дательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.Согласно абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ, если сумма налоговых вы-четов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена указанная налоговая ставка, подлежащих налогообложе-нию, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.Перенос вычетов по НДФЛ установлен только в отношении имущественных вычетов (п. 9 ст. 220 НК РФ). Таким образом, перенос социального налогового вычета законодательством не предусмотрен (см. также Письма ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@, Минфина России от 05.05.2012 № 03-04-05/7-606).Соответственно, общий размер социального налогового вычета не может превышать суммы дохода налогоплательщика в данном налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%.Обратите внимание, что данный социальный налоговый вы-чет может быть предоставлен налогоплательщику только в том случае, если оплата стоимости медицинских услуг не была произведена за счет средств работодателя (абз. 6 пп. 3 п. 1  ст. 219 НК РФ).

И.В. Разумова,
ведущий эксперт по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

 

Задать вопрос консультанту

 

04 июля
СГС "Единый план счетов": Минфин рассказал учреждениям, что изменится в учете
Ведомство выпустило методрекомендации по применению стандарта "Единый план счетов". Они касаются общих вопросов начала его использования, минимальных требований к бухучету и обобщению информации, а также ключевых правил применения плана счетов.
03 июля
Подборка интересных судебных споров за II квартал 2025 года для бухгалтера бюджетной организации
На работу бухгалтера могут повлиять не только нормативные документы и разъяснения ведомств, но и судебные акты. В прошедшем квартале суды рассмотрели много споров. Разбираем те, которые больше всего заинтересовали бухгалтеров.
03 июля
Минфин пояснил нюанс применения национального режима, если госзаказчик использует позицию КТРУ
Ведомство сообщило, что для применения нацрежима не нужно ориентироваться на наименования товара, работы, услуги и код по ОКПД 2 в позиции КТРУ.