Банк экспертных заключений

Ответ:

Организация, применяющая УСН «Доходы минус расходы», вправе будет с 01.01.2017 г. включать в себя расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе. До 01.01.2017 г. она это делать не вправе.

Обоснование:

В соответствии со ст. 195.3 ТК РФ установленные требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.

Характеристики квалификации, которые содержатся в профессиональных стандартах и обязательность применения которых не установлена, применяются работодателями в качестве основы для определения требований к квалификации работников с учетом особенностей выполняемых работниками трудовых функций, обусловленных применяемыми технологиями и принятой организацией производства и труда.

Так, специальные требования установлены Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:

1. иметь высшее образование;
2. иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
3. не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

В Письме Минтруда России от 12.01.2016 № 14-3/В-3 указано, что Профессиональный стандарт «Бухгалтер» утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22 декабря 2014 г. № 1061н.

Указанным профессиональным стандартом установлены минимальные требования к бухгалтеру, в том числе к начинающему: среднее специальное образование по направлению подготовки «Экономика и управление». В случае отсутствия профильного образования - наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее 3 лет в области учета и контроля, например, помощником бухгалтера.

Таким образом, наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее трех лет - требования, предъявляемые к соискателям, не имеющим профильного образования.

В Письме Минтруда России от 04.04.2016 № 14-0/10/В-2253 <Ответы на типовые вопросы по применению профессиональных стандартов> сказано, что согласно статье 196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. Подготовка работников и дополнительное профессиональное образование работников осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

С учетом того, что организация применяет УСН «Доходы минус расходы», то стоит отметить, что закрытый перечень расходов, на которые могут быть уменьшены доходы при определении налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы», приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С 01.01.2017 г. данный перечень будет включать в себя расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе.

Данные изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации».

Таким образом, организация вправе будет после 01.01.2017 учитывать в расходах данный вид затрат.

Автор: И.М. Буцкая
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс