С какой даты организации на УСН, получившей доход в 2024 году ровно 60 млн. руб., начислять НДС, с 1 января 2025 года, или с момента когда доход достигнет 60 млн. руб. в 2025?
Ответ:
Организации на УСН, получившей доход в 2024 году ровно 60 млн. руб. в 2025 году будет освобождена от НДС. Обязанность исчисления НДС в 2025 году возникнет когда доход превысит 60 млн. руб., а именно, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение.
Обоснование:
С 1 января 2025 года организации, применяющие УСН являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При этом они могут освобождаться от налога или платить по пониженным ставкам (5% или 7%), но без вычетов входного НДС (п.1 (для ДПАП), п. 8 ст.145 (для ДПАП), п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Если доход за 2024 г. не превышает 60 млн. руб., в 2025 г. действует автоматическое освобождение от НДС. В 2025 г. освобождение также действует до момента, когда доходы плательщика УСН не превысят 60 млн. руб. Уведомление о освобождении не подается, такой обязанности нет. ООО выставляют счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», ведут книгу продаж, но декларацию по НДС не сдают (п.1 ст. 145, п.5 ст. 168 НК РФ).
А в случае превышения лимита 60 млн. руб. надо начислить НДС и выставлять счета-фактуры с НДС. Можно воспользоваться одним из вариантов: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты, или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов входного НДС. После выбора пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, применяемый способ инспекция увидит из декларации (п.п.8, 9 ст.164, пп.8 п. 2 ст. 170, п.2 ст.171 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907).
Следовательно, если в 2024 году доходы организации не превысили 60 млн. рублей, то с 1 января 2025 года НДС она не платит. Но если в течение 2025 года её доход превысит отметку в 60 млн. руб., то уже с первого числа следующего месяца она обязана исчислить НДС. При этом критерий в 60 млн рублей оценивается ежегодно(п. 5 ст.145 НК РФ (Для ДПАП).
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
