Освобождаются ли от НДС операции по передаче организацией прав на программное обеспечение, содержащее книги в электронном виде, которые могут содержать строчную или модульную рекламную информацию?
Ответ:
Согласно разъяснениям заместителя директора Департамента Минфина России, если ПО, включенное в Реестр, предоставляет возможность распространять информацию, которая в соответствии с Законом № 38-ФЗ является рекламой, то при передаче прав на указанное ПО освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, независимо от строчного или модульного представления рекламной информации не применяется.
Обоснование:
Свой ответ заместитель директора Департамента налоговой политики обосновывает следующим образом. В соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в Реестр, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
При этом абз. 2 подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что положения указанного подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Таким образом, условием для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных является в том числе соблюдение ограничений, предусмотренных абз. 2 подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В соответствии со ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее - Закон № 38-ФЗ) под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В связи с этим если ПО, включенное в Реестр, предоставляет возможность распространять информацию, которая в соответствии с Законом № 38-ФЗ является рекламой, то при передаче прав на указанное ПО освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, независимо от строчного или модульного представления рекламной информации не применяется.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
