Нужно ли ИП при переходе в 2025 г. на УСН уплачивать НДС, если в 2024 году ИП применял ОСНО и получил доход 58 млн руб., а также ПСН – доход 3 млн руб.?
Ответ:
Индивидуальному предпринимателю в 2025 году в указанной ситуации нужно уплачивать НДС по ставке 5 (7) процентов или 20 (10) процентов.
Обоснование:
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, с 2025 года становятся плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, пп. б п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС при условии, что доход, определяемый в установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ порядке, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ, за календарный год, который предшествует календарному году перехода организации или индивидуального предпринимателя на УСН, не превысила в совокупности 60 млн руб. При определении величины доходов, если индивидуальный предприниматель одновременно применял ОСНО и ПСН, следует учитывать доходы по обоим указанным налоговым режимам. Соответственно, если доход за предыдущий календарный год в совокупности по ОСНО и ПСН превысил 60 млн руб., то освобождение от НДС не применяется (п. 1 ст. 145 НК РФ, пп. а п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 году не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5, 7 процентов) или общих ставок НДС (20,10 процентов). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5 процентов, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысила 250 млн руб., или по ставке НДС 7 процентов, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысила 450 млн руб. Указанные ставки применяются без права принять к вычету входящий НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170. пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Либо организации и индивидуальные предприниматели осуществляют налогообложение НДС по общим ставкам - 20 или 10 процентов с правом принять к вычету НДС (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, индивидуальному предпринимателю в 2025 году в указанной ситуации нужно уплачивать НДС по ставке 5 (7) процентов или 20 (10) процентов.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
