Нужно ли организации на УСН с 2025 года вносить изменения в длящийся договор, если организация на УСН будет платить НДС в 2025 году по пониженной ставке 5% и сумма доходов от реализации товаров за 2024г. составит 100 млн. рублей
Ответ:
Если организация на УСН будет платить НДС в 2025 году по пониженной ставке 5%, то ей рекомендуется заключить по длящемуся договору дополнительное соглашение, в котором должна быть согласована новая цена с учетом НДС. В случае отказа контрагента от повышения цены за счет включения в договорную стоимость НДС, при реализации товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Сумму налога можно определить применив расчетную ставку в размере 5/105.
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ в 2024 г., применяющие УСН организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров.
Для ДПАП: следует проставить метки в соответствии с редакцией НК РФ на 2025
С 2025 года организации и ИП применяющие, и переходящие на УСН являются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Если организация на УСН будет платить НДС в 2025 году по пониженной ставке 5% вычет входного НДС не применяется (пп. 1 п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В соответствии с п. п. 1 , 3 ст. 168 , пп.1 п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации организация, дополнительно к их стоимости, обязана предъявить покупателю сумму НДС, и не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки выставить счет-фактуру.
Ставка НДС в размере 5% применяется в случае, если сумма дохода организации за предыдущий год составила больше 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб, а также не имеется оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Применять пониженную ставку 5% необходимо 12 последовательных кварталов подряд, если не будет утрачено право на применение пониженной ставки( п. 9 ст. 164 НК РФ).
В случае, если в договоре с контрагентом, до 01.01.2025 НДС не предусмотрен, то стороны по договору могут заключить дополнительное соглашение, в котором должна быть согласована новая цена с учетом НДС по операциям реализации товаров с указанием даты.
В случае отказа контрагента от повышения цены за счет включения в договорную стоимость НДС при реализации товаров в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Сумму налога можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 16 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Таким образом, организации на УСН с 2025 года рекомендуется заключить дополнительное соглашение, в котором должна быть согласована новая цена с учетом НДС, а в случае отказа контрагента от повышения цены за счет включения в договорную стоимость НДС можно исчислить НДС применив расчетную ставку 5/105.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
