Российская организация производит подшипники и реализует их в том числе и на экспорт. В связи с запуском нового вида подшипника Организацией был заключен договор с иностранной компанией, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, которая будет проводить технические испытания нового вида продукции на территории иностранного государства. Возникает ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС при оплате услуг иностранной компании?
Ответ:
У российской организации не возникают обязанности налогового агента по НДС при оплате услуг иностранной компании, поскольку местом реализации работ по испытанию продукции машиностроения (подшипники), выполняемых для российской организации иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается.
Обоснование:
Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п.1 ст.146 НК РФ), а порядок определения места реализации работ (услуг), в целях исчисления НДС, установлен нормами ст. 148 НК РФ.
В соответствии пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг), виды которых не предусмотрены пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, признается территория РФ, если деятельность организации, которая выполняет работы (оказывает услуги), осуществляется на территории РФ.. При этом местом осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) указанные работы (услуги), считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации (п. 2 ст. 148 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемом вопросе речь идет о иностранной компании, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, которая будет производить испытания продукции машиностроения (подшипники) на территории иностранного государства, то, учитывая вышеизложенные нормы закона, местом реализации работ, выполняемых для российской организации иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается (Письма Минфина РФ от 19.11.2010 № 03-07-08/316),).
Соответственно, такие работы объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются, российская организация не признается налоговым агентом по НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ,
Таким образом, у российской компании не возникают обязанности налогового агента по НДС при оплате услуг иностранца, поскольку местом реализации работ по испытанию продукции машиностроения (подшипники), выполняемых для российской организации иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
