Заработная плата, НДФЛ и страховые взносы в 2025 году: анализ требований законодательства, практика применения

1. Страховые взносы в 2025 году: обзор изменений, ответы на вопросы.

2. Налог на доходы физических лиц: отчетность за 2024 год:

·         уточнение налогового статуса работников – граждан стран-членов ЕАЭС, корректировки налоговой ставки;

·         удержание НДФЛ, исчисленного за 2024 год. Отражение в форме 6-НДФЛ;

·         контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ.

3. Налог на доходы физических лиц в 2025 году:

·         совокупности налоговых баз и виды налоговых ставок;

·         порядок предоставления налоговых вычетов: последовательность;

·         стандартные налоговые вычеты: виды, размеры. Предельная величина дохода для предоставления вычетов на детей: какие доходы учитывать и не учитывать. Предоставления вычетов без заявления, но по документам;

·         считаем материальную выгоду.

4. Оплата труда в 2025 году:

·         состав заработной платы: компенсационные и стимулирующие выплаты или постоянные (неотъемлемые) и переменные выплаты – что имеет значение;

·         взаимозависимость выплат, входящих в заработную плату;

·         МРОТ: размер, состав («так написано» или «так должно быть»?). Анализируем постановления Конституционного Суда РФ от 23.09.2024 № 40-П, от 27.06.2023 № 35-П, от 11.04.2019 № 17-П, 07.12.2017 № 38-П;

·         оплата работы вне графика: сверхурочные и работа в выходные дни – в чем разница? Применяются ли правила оплаты сверхурочной работы, установленные статьей 152 ТК РФ, при оплате работы в выходной день, и правила, установленные статьей 153 ТК РФ при оплате сверхурочных? Деньги или отдых: выбор работника, обязанности и ответственность работодателя;

·         Статья 153 ТК РФ: что установлено законодателем и как применяется на практике; в чью пользу должны трактоваться противоречия. Какие нормы ТК РФ нарушают работодатели.

5. Система премирования:

·         поощрения за труд (статья 191 ТК РФ) – выплаты, не входящие в систему оплаты труда;

·         виды премий, входящих в заработную плату: различия, показатели и условия премирования, размеры.

6. Индексация заработной платы в коммерческой организации.
7. Сроки начисления и выплаты заработной платы.
8. Ответственность за задержку выплат (статья 236 ТК РФ): кому и когда грозит. 
9. Выплаты при увольнении работников: размер – по ТК РФ; налогообложение – по НК РФ (новые размеры льгот по НДФЛ с 2025 года).

10. Средний заработок: «ничего личного, только математика»:

·         общие правила расчета («что в знаменателе, то и в числителе»);

·         выплаты, входящие и не входящие в расчет среднего заработка;

·         учет премий в среднем заработке;

·         корректировка выплат, входящих в расчет среднего заработка, при индексации окладов. Уточняем формулировки Положения об особенностях исчисления средней заработной платы.