Уплата налога по УСН при закрытии ИП

Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В то же время на основании п. 4 ст. 55 НК РФ правила, установленные п. п. 2 - 3.4 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными гл. 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ.

Таким образом, вне зависимости от даты прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым периодом по УСН признается календарный год. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Соответственно, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому в данном случае у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436, направленное Письмом ФНС России от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@).

Следовательно, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представление декларации по УСН и уплата налога осуществляются в общеустановленном порядке, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Письмо ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@).

На основании вышеизложенного при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представление декларации по УСН, расчет и уплата налога осуществляются в общеустановленном порядке. Налоговым периодом признается календарный год.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019) {КонсультантПлюс}