Налог на прибыль: ставка 0%

Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 13.09.2018 № 03-03-06/1/65651, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, должны применять налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль к прибыли от деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

Льготой по налогам признается в том числе возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Налогоплательщик вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Однако налоговая ставка является одним из самостоятельных элементов обложения (ст. 17 НК РФ). Налоговым кодексом не предоставлено налогоплательщику право отказаться от установленной налоговой ставки либо изменить ее размер, в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки. Поэтому к полученной прибыли от осуществления сельскохозяйственной деятельности по налогу на прибыль производителям сельскохозяйственных товаров нужно применять ставку 0%.

Льготная ставка по налогу на прибыль в размере 0% применяется не ко всей облагаемой прибыли, а только к доходам от деятельности, связанной с реализацией, произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции. Поэтому нужно отдельно определять налоговую базу по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам, отличным от общей (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.09.2018 № 03-03-06/1/65651 «Сельхозпроизводители не могут отказаться от нулевой ставки по налогу на прибыль» (Чимидова Е.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2018, № 20) {КонсультантПлюс}