Расчет «упрощенного» налога при закрытии ИП

На основании п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП последним налоговым периодом для такого ИП является период времени с 1 января года, в котором утратила силу госрегистрация физического лица в качестве ИП, до дня госрегистрации утраты силы регистрации физического лица в качестве ИП.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. То есть, при закрытии ИП у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве ИП.

В случае прекращения ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

При этом, на основании п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве ИП снятие его с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП.

По общему правилу утрата статуса ИП, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. В связи с этим у ИП отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Следовательно, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представление декларации по УСН и уплата налога осуществляются в общеустановленном порядке, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП представление декларации по УСН, расчет и уплата налога осуществляются в общеустановленном порядке с учетом того, что последним налоговым периодом будет являться период времени с начала года до дня государственной регистрации закрытия ИП.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2018) {КонсультантПлюс}