Госпошлина за регистрацию товарного знака в расходах

По вопросу признания при расчете налога на прибыль расходов на создание или приобретение нематериальных активов учет таких расходов, в том числе в виде госпошлины за регистрацию исключительных прав на товарный знак, зависит от того, признается ли данный нематериальный актив амортизируемым имуществом.

Суммы государственной, патентной и иной предусмотренной законодательством пошлины включаются в первоначальную стоимость НМА и списываются в расходы через механизм амортизации (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481, от 10.08.2016 № 03-03-07/46765).

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

При этом правообладатель имеет право начислять в установленном порядке амортизацию с момента начала использования зарегистрированного товарного знака.

Таким образом, расходы в виде госпошлины за государственную регистрацию товарного знака, являющегося НМА и подлежащего амортизации, включаются в его первоначальную стоимость и учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через механизм амортизации.

Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Ранее налоговые органы придерживались позиции, что все нематериальные активы признаются амортизируемым имуществом вне зависимости от стоимостного критерия, установленного п. 1 ст. 256 НК РФ, и расходы на их создание или приобретение учитываются в расходах через механизм амортизации.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию товарного знака при расчете налога на прибыль? (Консультация эксперта, Минфин России, 2018) {КонсультантПлюс}