О признании сделки контролируемой

НК РФ определяет условия, при наличии которых сделка признается контролируемой.

Так, организация и ее учредитель, который владеет долей больше 25%, являются взаимозависимыми лицами.

Однако, сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резиденства сторон и выгодоприобретателей является РФ и, если они удовлетворяют одному из дополнительных условий. Например, сумма дохода по сделке больше 1 млрд руб.

Кроме того, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей по уплате налога на прибыль или применяет налоговую ставку 0%. А другая сторона сделки не освобождена от этих обязанностей и не применяет налоговую ставку 0%.

Поскольку, физлицо не является плательщиком налога на прибыль, то при выдаче единственным участником ООО организации займа в размере 4 млн. руб., такая сделка контролируемой не является.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей онлайн версии: 

Вопрос: Директор - единственный участник ООО выдал заем организации в размере 4 млн руб. под 16% годовых. Является ли сделка контролируемой? Как учесть проценты по займу в целях налога на прибыль? (Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2018) {КонсультантПлюс}