Заполнение декларации по НДС налоговыми агентами при приобретении лома

ФНС разъяснила порядок заполнения декларации по НДС налоговыми агентами при приобретении сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, а также вычеты сумм налога, отражаются в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС.

Если приобретенные товары, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, используются для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, то вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно.

При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, рекомендуется раздел 2 налоговой декларации по НДС заполнять в следующем порядке:

строки 010 - 030 не заполняются;

по строке 060 указывается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ;

по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Также этими налоговыми агентами формируется раздел 9 налоговой декларации по НДС, в котором отражаются записи по счетам-фактурам, полученным налоговыми агентами от налогоплательщиков-продавцов вышеуказанных товаров. При этом в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении авансов (до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения) вычеты по авансам отражаются в разделе 9 налоговой декларации по НДС с отрицательным значением.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ» {КонсультантПлюс}