УСН: учет коммунальных услуг, относящихся к периоду ОСН

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При применении ОСН и УСН в целях налогообложения расходы на приобретение электроэнергии относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если документы на приобретенную электроэнергию датированы 2017 г., то организация не вправе учесть эти расходы на УСН в 2018 г. Для учета данных расходов организация вправе подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2017 г. в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ.

Что касается НДС, то также следует учитывать положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Вопрос: ...Можно ли учесть при применении УСН расходы на коммунальные услуги, относящиеся к периоду применения ОСН, документы по которым получены после перехода на УСН? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}