НДС от продажи биткоинов

НДС начисляется, если продажа криптовалюты подпадет под определение объекта налогообложения, а соответствующее определение привязывается к месту реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если считать биткоин товаром, то место реализации должно определяться по правилам ст. 147 НК РФ. Однако данная статья НК РФ рассматривает физическое местонахождение товара, то есть в ней товар материален. У криптовалюты не может быть физического местонахождения, поэтому данные нормы к ней неприменимы. При определении места реализации работ (услуг) используются нормы ст. 148 НК РФ. Данная статья применяется и для случая «передачи» патентов, авторских прав и иных аналогичных прав по договору об их отчуждении, а не только для случая их «предоставления» по лицензионному договору.

Аналогия с передачей прав на объекты интеллектуальной собственности - это наиболее близкая аналогия, на основании которой можно определить место реализации при продаже криптовалюты. Тогда место реализации будет определяться по месту деятельности покупателя.

Однако есть и иной подход: если биткоины продает российская организация или ИП, зарегистрированный в России, возникает объект налогообложения. Такой подход был бы наиболее простым. Тогда и при покупке криптовалюты у иностранных лиц не возникало бы вопросов об исполнении обязанностей налогового агента.

Следовательно, вопрос об определении места реализации криптовалюты пока не имеет однозначного решения. Официальных разъяснений пока еще нет.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии:
Статья: Операции с криптовалютами: перспективы налогообложения сегодня и завтра (Ефремова Е.) («Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2018, № 2) {КонсультантПлюс}

Для пользователей онлайн версии:
Статья: Операции с криптовалютами: перспективы налогообложения сегодня и завтра (Ефремова Е.) («Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2018, № 2) {КонсультантПлюс}