Расходы на лекарство сотрудников

Расходы по возмещению стоимости лекарств, назначенных работнику лечащим врачом, могут учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности только в случае, если такое возмещение предусмотрено трудовым или коллективным договором организации.

Если это условие не выполняется, возмещение включается в состав прочих расходов организации (п. 4 и п. 11 ПБУ 10/99).

Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль, то норма п. 10 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников, не применяется.

Вместе с тем следует учитывать, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также в виде возмещения (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом (п. 28 ст. 217 НК РФ). Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Следовательно, в отношении стоимости возмещения, превышающей 4 000 руб., у организации возникают обязанности налогового агента.

Закрытый перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения при применении упрощенки, не предусматривает затрат на возмещение работникам стоимости лекарственных препаратов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому в целях налогообложения такие расходы не учитываются.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии:
Статья: Как отразить возмещение работнику стоимости лекарств. Бухгалтерский и налоговый учет на упрощенке (Лермонтов Ю.) («Финансовая газета», 2018, № 1) {КонсультантПлюс}

Для пользователей онлайн версии:
Статья: Как отразить возмещение работнику стоимости лекарств. Бухгалтерский и налоговый учет на упрощенке (Лермонтов Ю.) («Финансовая газета», 2018, № 1) {КонсультантПлюс}