(495) 956-08-80
Войти

Новости

7 июля 2015

Уплата НДФЛ с иностранцев, имеющих патент

В организацию приняты по трудовым договорам иностранные граждане с патентом. Указанными физическими лицами представлены заявления об уменьшении исчисленных сумм НДФЛ и квитанции об уплате фиксированных авансовых платежей. Организацией подано в налоговый орган заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Со дня подачи заявления прошло 22 дня, но уведомление от налогового органа пока не получено. Может ли организация при исчислении НДФЛ с дохода иностранных работников уменьшить платеж по НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных ими до получения уведомления, так как срок его направления уже прошел?

Ответ: Налоговый агент не вправе уменьшить платеж по НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным работником, так как им не получено уведомление от налогового органа.

Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ общая сумма налога с доходов налогоплательщиков − иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях на основании патента, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа по месту нахождения налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Абзацем 4 п. 6 ст. 227.1 НК РФ определено, что налоговый орган направляет уведомление в срок, не превышающий десяти дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Таким образом, указанное уведомление направляется в установленные сроки только при выполнении определенных условий. Кроме того, нормами п. 6 ст. 227.1 НК РФ определено, что налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей только после получения от налогового органа уведомления.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации, несмотря на то что прошло 22 дня с момента подачи в налоговый орган заявления, организация не вправе уменьшить платеж по НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, так как ею не получено уведомление от налогового органа.

И.В. Разумова,
ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
Консультационно-правового отдела ДКПО
Группы компаний «Ю-Софт»

01 ноября
Налоговая реформа - 2025. Все материалы по теме
Для вашего удобства мы собрали все ключевые материалы по изменениям налогового законодательства в 2025 году в один обзор.
03 декабря
Самые важные новости для юриста за ноябрь
Вырастут госпошлины за регистрацию программ и баз данных. Станет проще выделить долю в праве собственности на паркинг в виде машино-места. Банки и МФО будут направлять меньше сведений в бюро кредитных историй.
03 декабря
Важные новости для специалиста по кадрам за ноябрь
Опубликовали поправки к ТК РФ о наставничестве. Усилена ответственность за невыполнение квоты для приема на работу инвалидов. Строже стали наказывать за подделку документов для мигрантов. Роструд уточнил чек-листы для проверок ГИТ.
03 декабря
Важные новости для бухгалтера за ноябрь
Правительство установило предельную базу по страховым взносам на 2025 год. ФНС уточнила форму декларации по УСН. Минтруд утвердил новые правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма.
03 декабря
Самые важные новости для бюджетных организаций за ноябрь
Казначейство указало сроки месячной бюджетной отчетности на 1 января 2025 года. Также ведомство совместно с Минфином потребовали сверить консолидируемые неденежные расчеты до годовой отчетности. Опубликованы изменения в Инструкции N 33н.