Учет субсидий в целях УСН

Субсидия становится налоговым доходом по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов с момента ее получения.

Согласно абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств в виде субсидий превысит сумму признанных расходов, разницу в полном объеме следует отразить в составе доходов указанного налогового периода.

В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ представленный порядок учета доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, так и на налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета средств финансовой поддержки.

Если сумма субсидии на открытие собственного дела, полученная ИП, применяющим УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, израсходована полностью по целевому назначению согласно условиям ее предоставления, то в доходах такая сумма учитываться не должна. В этом случае при заполнении декларации по «упрощенному» налогу сумма полученных выплат не учитывается.

Следовательно, денежные средства в виде субсидии не нужно учитывать при исчислении единого налога по УСНО налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы. Если же объектом налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, то в состав доходов и расходов включается одинаковая величина. Представленный подход работает в течение двух налоговых периодов с момента получения субсидии.

Статья: Учет субсидии на открытие точки общепита (Снегирев А.Г.) («Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, № 12) {КонсультантПлюс}