РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА
(495) 956-08-80
С 2016 г. нужно ежеквартально отчитываться о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговым агентам. В этих целях нужно формировать расчет по форме 6-НДФЛ. Форма расчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок).
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ представлять расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты.
В разд. 1 «Обобщенные показатели» расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общая сумма начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). По строке 020 следует отражать весь доход физических лиц нарастающим итогом с начала года (п. 3.3 Порядка).
Между тем, Порядок не содержит сведений о том, нужно ли по строке 020 «Сумма начисленного дохода» разд. 1 расчета 6-НДФЛ учитывать выплаты работникам, которые, в принципе, не облагаются НДФЛ. К таким выплатам можно отнести, в частности, пособие по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Однако из п. 3.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, следует, что должно соблюдаться равенство по сумме доходов годового расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.
Такое соотношение может соблюдаться при условии, если налоговый агент будет придерживаться одинакового принципа отражения доходов в расчетах 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ. В справках 2-НДФЛ пособия по беременности и родам не указываются (п. 2 Письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).
При таких обстоятельствах, выплаченное работнице пособие по беременности и родам в значении показателя строки 020 «Сумма начисленного дохода» разд. 1 расчета 6-НДФЛ учитывать не следует. Аналогичное мнение высказано в Письмах ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.
