Новости
4 авг. 2015
Как считать НДС при перевозке в Казахстан?
Российская организация оказывает услуги по перевозке автотранспортом. В числе заказчиков присутствует организация, зарегистрированная в Казахстане. В каком порядке следует произвести обложение НДС услуг по перевозке автотранспортом, оказываемых российской организацией для казахской организации, при условии что услуги по перевозке оказываются только на территории Казахстана?
Ответ: Услуги по перевозке автотранспортом, оказываемые российской организацией для казахской организации, которые оказываются только на территории Казахстана, облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 18%, поскольку местом реализации указанных услуг признается территория РФ.
Обоснование: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
С 1 января 2015 г. взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) в Евразийском экономическом союзе (далее − ЕАЭС) производится в порядке, установленном п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее − Договор), а также Приложением № 18 к Договору (Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее − Протокол)).
В соответствии с п. 28 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве − члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства − члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разд. IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола.
Кроме того, на основании пп. 5 п. 29 Протокола место реализации услуг по перевозке (транспортировке) определяется по месту нахождения исполнителя услуг.
Поскольку в рассматриваемой ситуации российский перевозчик (зарегистрирован на территории РФ) оказывает услуги казахской организации (автоперевозки), в целях применения НДС местом реализации услуг по перевозке признается территория РФ. При этом факт, что услуги осуществляются только на территории Казахстана, никак не влияет на порядок определения места реализации услуг. Как следствие, такие услуги облагаются НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина России, данными в Письме от 19.03.2015 № 03-07-13/1/15028.
Таким образом, услуги по перевозке автотранспортом, оказываемые российской организацией для казахской организации, которые оказываются только на территории Казахстана, облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 18%, поскольку местом реализации указанных услуг признается территория РФ.
Е.В. Пшеничная,
Эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
консультационно-правового
отдела Группы компаний «Ю-Софт»
Сегодня
Взносы на травматизм на работников-инвалидов: СФР указал, с какого момента применять скидку к тарифу
Право на льготу зависит от даты, когда работника признали инвалидом. Документ, который подтверждает такое право, – справка медико-социальной экспертизы об инвалидности.
Сегодня
Новые штрафы за нарушение правил работы с объектами КИИ грозят с 20 апреля 2026 года
За несоблюдение правил эксплуатации объекта критической информационной инфраструктуры (КИИ) или доступа к нему должностное лицо накажут на сумму от 10 тыс. до 50 тыс. руб. Компания заплатит от 100 тыс. до 500 тыс. руб.
Сегодня
Квалификационные характеристики в дополнение к профстандартам: проект Минтруда
В ТК РФ хотят закрепить возможность наряду с профстандартами разрабатывать квалификационные характеристики.
13 апреля
Дайджест для руководителя организации от 13 апреля 2026
Вступил в силу запрет на розничную торговлю отдельной продукцией, которую нужно маркировать. Бизнес должен соблюдать ряд требований при реализации товаров, работ и услуг потребителям в рассрочку. Станет больше возможностей рассчитываться цифровыми рублями. Об этих и других изменениях читайте в обзоре.
13 апреля
Опубликованы законы о новом порядке кассационного обжалования актов мировых судей
С 10 мая 2026 года по ГПК РФ вступившие в силу судебные приказы, решения и определения мировых судей можно обжаловать в президиуме ВС республики, суда города федерального значения, области и др.
