Доработка налоговой реформы: расчет пеней, налог на прибыль, УСН и другие поправки

Пени

С 1 января по 31 декабря 2025 года организациям хотят установить 3 ставки для расчета пеней (пп. «в» п. 4 ст. 1 проекта):

• за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31 по 90 день – 1/150;
• с 91 дня и по день оплаты – 1/300.

Напомним, по 31 декабря 2024 года для организаций действует временное правило: независимо от длительности просрочки пени рассчитывают исходя из 1/300 ставки ЦБ.

Также в НК РФ хотят закрепить еще одно основание для неначисления пеней (пп. «а» п. 4 ст. 1 проекта). Их не должны начислять на недоимку в размере положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенную на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога. Сейчас данное правило применяют по 31 декабря 2024 года как временную меру.

Страховые взносы

Со следующего года хотят повысить лимит по выплатам физлицам с 1 до 1,5 МРОТ, если субъекты МСП применяют пониженные тарифы взносов в размере 15% (п. 35 ст. 2 проекта). Эти изменения учитывают предложение бизнеса по «обелению» зарплат.

Налог на прибыль

Предлагают такие изменения (пп. «б» п. 15 ст. 2, пп. «и», «к» п. 1 ст. 8 проекта):

• разрешить амортизировать ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет;
• запретить такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применят повышающий коэффициент 2;
• увеличить ставку налога с 15 до 20% по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций. С учетом повышения общей ставки налога на прибыль до 25% льгота для таких доходов сохранится на прежнем уровне.

Туристический налог

Со следующего года хотят обеспечить взимание туристического налога в виде единого налогового платежа (п. 1 ст. 1 проекта). Цель – повысить эффективность исполнения обязанности по уплате налога, а также снизить издержки налогоплательщиков.

УСН

Планируют такие изменения (п.п. 2, 27, пп. «а» и «б» п. 28 ст. 2, пп. «д» п. 2 ст. 8 проекта):

• установить коэффициент-дефлятор на 2025 год в размере 1;
• освободить отдельных налогоплательщиков на УСН от составления счетов-фактур для снижения административной нагрузки;
• изменить порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже. В этом случае нужно уплачивать налог по старой ставке в течение 3 лет. Цель – исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН;
• запретить учитывать в расходах туристический налог плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы».

Также предлагают при нарушении лимита прекращать право применять УСН с начала месяца (сейчас с начала квартала), в котором это нарушение произошло (п. 26 ст. 2 проекта).

Автоматизированная УСН

С 1 января 2025 года применение АУСН хотят распространить на все регионы России (ст. 6 проекта). Цель – снизить налоговое администрирование для субъектов малого предпринимательства.

Ранее Минфин планировал такое расширение только с 1 января 2026 года.

Общий срок проведения эксперимента по использованию АУСН планируют продлить до 2027 года включительно (пп. «в» п. 1 ст. 6 проекта).

Акцизы

Предлагают в том числе такие изменения (пп. «б» п. 3, пп. «а» п. 4 ст. 2 проекта):

• увеличить ставки акцизов на этиловый спирт, продукцию со спиртом, алкоголь с долей спирта свыше 18%, сидр, пиво и др. Планируют повысить ставки, которые установили на 2025 год с индексацией. Цель – снизить потребление алкоголя до 2030 года и далее;
• квас с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно признать подакцизным напитком;
• поднять ставки акцизов на сигареты, папиросы в части адвалорной составляющей;
• проиндексировать ставки на сахаросодержащие подакцизные напитки с 7 до 10 руб. за литр с сохранением критериев отнесениях их к подакцизным. Цель – снизить потребление сахаросодержащих напитков населением.